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商品税

2019-06-05 16:46 信息来源:互联网 字体:
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导读: 商品税只对最终消费者购买的商品课征,而不对生产者之间的中间交易课征。...

       传统意义上的直接税是指:在这种税制下,纳税人的收入或福利将因纳税而相应减少;而间接税则是指:在这种税制下,税负可以转嫁给他人。不过,这种传统意义的区分未免过于武断,因为税负几乎都是可以转嫁的,仅仅是程度不同而已。只是在极少数的情况下,纳税人才能将其税负全部转嫁出去。
 
       一般而言,间接税是一种由零售商、批发商或制造商缴纳,而结果却转嫁给最终产品的消费者的税。间接税主要分为三大类,它们是:商品税、增值税和关税。这里首先分析商品税。
 
       商品税只对最终消费者购买的商品课征,而不对生产者之间的中间交易课征。商品税使消费者的实际损失增加了,原因在于它扭曲了消费者的选择,从而在税收之外又造成了超额负担(即无谓损失)。回忆此前的章节可知,按照扭曲最小化的拉姆齐最优课税法则,需求弹性越小的商品应该承担的税负越重。当然,也正如此前指出的,这一法则并未考虑公平问题,因此是有缺陷的。
 
       如果引入再分配目标,那么任何一种商品税都比不上与消费者总收入相联系的税种。该结论使人们把注意力转向一种与传统不同的观点,后者倾向于统一的商品税,从而使得商品的相对价格等于其相对边际成本。不过,这仅仅在所有商品都能够课税时才可以成立,而现实中至少有一种重要的商品一—闲暇——无法被课税,这就将最优税收结构问题转化为次优结构问题,并且导出这样的结论:对与闲暇互补的商品应课以较高税率,而对与闲暇替代的商品则应课以较低税率。
 
       最后,对于政府来说,之所以不愿采取统一的商品税,除了因为有像闲眼与教育这样特殊的商品存在之外,另一个重要的原因是,政府可以通过差别税率结构来实现其政策目标。

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